成本分析与控制

第一天
一.成本的关键控制点
1、成本控制技术的形成和发展
◆单一实际成本制度的缺陷
◆传统成本控制技术的缺陷

2、成本可控的基本假设
（1）成本是可以预见、可以计量、可以干预的.
（2）成本的可控性与相对性
◆本部门不可控的成本另一部门可控
◆下级不可控的成本上级可控
◆短期不可控的成本长期可控
◆信念:企业成本总是可控的

3、成本控制的一般原理
（1）控制目标的稳定性
（2）控制的标准
（3）目标运行状态的信息反馈－成本差异报告
（4）纠正偏差的措施成本中心责任人借助于成本差异报告采取的针对性纠正措施。
（5）计算机系统

4、成本控制的工作组织
（1）成本控制是所有部门和员工的共同责任
（2）企业管理系统同时就是成本控制系统
（3）成本控制是一种制度
（4）财务人员是成本控制中的一个信息系统

二、决策层面的成本控制
1、决策层的成本控制责任-成本控制的环境
（1）制定企业的战略
（2）作业重组
（3）制定成本控制制度
（4）成本控制需要的企业文化

2、成本控制的基石-制度控制
（1）成本费用的预算制度
◆部门费用预算
◆制造费用预算（固定费用、变动费用）

（2）成本控制的授权和责任制度，差异分析的例会制度和问责制度
（3）存货管制制度
◆计量验收制度、存货管理制度、出入库制度、ERP系统维护

（4）采购制度（4）成本会计制度(会计模式选择、定义存货外延)
（5）成本差异报告制度
（6）成本差异是管理业绩
（7）成本差异处理制度，成本差异即期确认，不摊配，不递延，不资本化。

第二天　
三、执行层面的成本控制
1、标准成本制度基础上的责任成本制度
◆我国企业在采取标准成本制度中误区
◆财务人员固守历史成本观念而难以自跋
◆混淆财务会计与成本会计的职能

2、成本数据处理流程
◆一个被欧美许多跨国公司广泛应用的成本数据处理流程
◆标准成本制度下的数据处理流程图分步成本结转要点；分步成本计算表。

3、标准成本的制定
◆如何制定标准成本？
◆制定标准消耗的方法：（经验估算法、现场测试法、技术测定法）
◆实务中制定各项目标准成本将遇到中的特殊问题
◆直接材料标准消耗量的确定依据设计文件，技术测定法
◆生产工时消耗标准的制定如何避免现场测试中的人为低效？
◆材料标准单价如何确保采购价格最低?
◆小时工资率控制工资差异的关键点-控制加班
◆制造费用预算编制制造费用预算

4、成本差异的计算和处理
◆直接材料成本差异的计算，案例
◆直接人工成本差异的计算，案例
◆制造费用差异差异的计算，案例
◆成本差异报告
◆成本差异的处理
◆标准成本制度下对外报告的调整上市公司对外报告的成本基础报表调整的简捷方法

5、标准成本的修订
◆标准成本年末必须修订
◆标准成本年内除了下列情况不要修订
◆成本波动不能修改标准成本

6、现代成本控制技术的优势
◆标准成本制度基础上的责任成本制度是成本控制的唯一选择
◆核算简便
◆责任明确
◆便于成本考核